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租賃知識

融資租賃的發展歷程

2010-04-22 15:07:15

中國融資租賃導航網http://www.rongzzl.com   汪旭東  

 1、融資租賃的起源
  現代融資租賃產生于二戰之后的美國。二戰以后,美國工業化生產出現過剩,生產廠商為了推銷自己生產的設備,開始為用戶提供金融服務,即:以分期付款、寄售、賒銷等方式銷售自己的設備。由于所有權和使用權同時轉移,資金回收的風險比較大。于是有人開始借用傳統租賃的做法,將銷售的物件所有權保留在銷售方,購買人只享有使用權,直到出租人融通的資金全部以租金的方式收回后,才將所有權以象征性的價格轉移給購買人。這種方式被稱為“融資租賃”,1952年美國成立了世界第一家融資租賃公司——美國租賃公司(現更名為美國國際租賃公司),開創了現代租賃的先河。
  2、融資租賃在中國的歷史
  中國的現代租賃業開始于20世紀80年代的改革開放,為了解決資金不足和從國外引進先進技術、設備和管理的需求,在榮毅仁先生的倡導下,作為增加引進外資的渠道,從日本引進了融資租賃的概念,以中國國際信托投資公司為主要股東,成立了中外合資的東方租賃有限公司和以國內金融機構為主體的中國租賃有限公司開展融資租賃業務,用這種方法從國外引進先進的生產設備,管理、技術,改善產品質量,提高中國的出口能力。
  融資租賃的行業概況
  1、全球范圍
  融資租賃在美國產生之后,經過半個多世紀的發展,迅速擴展到世界絕大部分國家和地區。世界租賃交易額從有統計的1978年的400億美元發展到2000年頂峰的4980億美元,交易的結構和形式也越來越多樣化。
  各國租賃在所有固定資產設備投資中的比例(市場滲透率)差別很大,發達國家一般在10-30%之間,如美國為31%,英國為14.4%,德國13.5%,法國13.7%,日本為9.2%,加拿大22%,瑞典20%,瑞士19.6%,就是捷克和匈牙利,也分別為19.4%和18.1%,而我國只有不到2%。
  租賃對于產品的銷售,特別是金額較大的產品稍售,更是發揮了重要的作用。如全球飛機有60%是采用租賃方式提供給運營商的,每年汽車采取融資方式(貨款或租賃)銷售約占全部銷售額的70%,而租賃方式占其中的60%以上。美國租賃項目的80%是由設備供應商提供的,租賃促銷的功能十分明顯。
  2、中國大陸
  我國加入世貿組織時,承諾在融資租賃業上完全放開,即允許外資融資租賃公司與中國公司在相同的時間提供融資租賃服務。GE、IBM、Caterpillar等公司在中國投資設立公司開展融資租賃業務。
  目前,在中國,可以開展融資租賃業務的企業很多,存在著三類從事融資租賃業務的租賃公司:
  一類是經中國人民銀行批準并持有頒發的金融許可證的金融租賃公司。
  一類是經商務部批準的中外合資、外商獨資融資租賃公司;經商務部和國家稅務總局批準的內資融資租賃試點企業,共24家。
  一類是經工商行政管理部門批準設立的租賃公司,也有部分公司在從事融資租賃業務。
  融資租賃的基本定義
  融資租賃是出租人以“融物”的方式給承租人融通資金,是一種融資與融物相結合的信用方式。我國的會計和法律從不同方面對融資租賃有不同的定義:
  1、會計上
  “融資租賃,是指實質上轉移了與資產所有權有關的全部風險和報酬的租賃。其所有權最終可能轉移,也可能不轉移。”(企業會計準則第21號第五條)
  “符合下列一項或數項標準的,應當認定為融資租賃:
  (1)在租賃期屆滿時,租賃資產的所有權轉移給承租人。
  (2)承租人有購買租賃資產的選擇權,所訂立的購買價款預計將遠低于行使選擇權時租賃資產的公允價值,因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會行使這種選擇權。
  (3)即使資產的所有權不轉移,但租賃期占租賃資產使用壽命的大部分。
  (4)承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現值,幾乎相當于租賃開始日租賃資產公允價值;出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現值,幾乎相當于租賃開始日租賃資產公允價值。
  (5)租賃資產性質特殊,如果不作較大改造,只有承租人才能使用。”
  2、法律上
  “融資租賃合同是出租人根據承租人對出賣人、租賃物的選擇,向出賣人購買租賃物,提供給承租人使用,承租人支付租金的合同。”(《合同法》第二百三十七條)
  可以看出,融資租賃合同涉及三方當事人,即出租人、承租人和出賣人。出賣方(供貨商)、租賃物的選擇權在承租方。承租人自主選定出賣方和租賃物、自主與供貨商商定租賃物技術要求、買價、交貨方式、配件、維修和售后服務等。
  “出租人根據承租人對出賣人、租賃物的選擇訂立的買賣合同,出賣人應當按照約定向承租人交付標的物,承租人享有與受領標的物有關的買受人的權利。”
  《買賣合同》雖然由出租人和供貨商簽訂,但與使用租賃物相關的權利直接由承租人享有,包括:租賃物的交付與安裝、對供貨商的索賠權、技術支持與維修服務等。
  融資租賃的主要特征
  1、至少三方當事人、兩個合同
  從融資租賃的定義和交易結構可以看出,一項融資租賃交易至少包括三方:出租人、承租人、供貨商,兩個合同:融資租賃合同、買賣合同。
  2、風險與收益相統一
  融資租賃,出租人實質上轉移了與租賃物件相關的所有風險和報酬。承租人自行決定并與供貨商商談與租賃物件相關的事項,包括廠家、規格型號、數量、價格、送貨方式等,出租人完全根據承租人的選擇購買并與廠商簽訂買賣合同。這充分體現了決策權和風險承擔者相一致的原則,即投資決策者和風險的承擔者是一致的。
  3、所有權與使用權、收益權分離
  所有權主要包含以下四種權能:占有權、使用權、收益權和處分權。融資租賃的一個顯著特征,就是在租賃期限內,租賃物件的所有權始終在出租人一方,出租人讓渡給承租人的只是其中的占有權、使用權和收益權,承租人并不享有租賃物件的處分權。
  4、合同的不可解約性
  由于租賃物件是承租人自行決定的,出租人只是按照承租人的決策出資購買,出租人在為承租人選定的租賃物件出資購買時,出租人只有義務,而無權利。因此,在租賃有效期內,承租人都負有絕對支付租金的義務,承租人無權單獨提出以退還租賃物件為條件而提前終止合同,即使是出現供貨商所提供的貨物與租賃合同不符、存在瑕疵的情況等。
  進一步說,在合同不得不被提前終止時,對出租人而言,有兩種選擇權:一是取回租賃物件,放棄對承租人未付清租金債務的追索;二是要求承租人加速償付未付清租金債務,以取得租賃物件的所有權。
  5、租賃期限較長
  融資租賃在國外又叫“資本性租賃”,融資租賃的期限都較長,在一年以上。
  6、租期結束后租賃物件的處置
  一般的融資租賃,在租賃期結束后,租賃物件所有權的處置有下列三種方式:承租人繼續租用租賃物件,簡稱“續租”;承租人不再需要租賃物件,退還租賃物時,稱“退租”;當承租人要取得租賃物件所有權時,稱“留購”。

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